當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

(二)條款解析:

如果企業(yè)當(dāng)年度沒有及時(shí)取得實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用的有效憑證,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算.只要在匯算清繳期結(jié)束前即次年5月31日前取得有效憑證,可以在稅前扣除,匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

(三)案例:

【案例一】某企業(yè)2015年發(fā)生咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元,合同約定咨詢費(fèi)在2015年12月支付.該企業(yè)按合同約定按期支付了咨詢費(fèi),但對(duì)方未及時(shí)提供相關(guān)發(fā)票,發(fā)票是在2016年2月提供的.

【解析】根據(jù)34號(hào)公告第六條規(guī)定,該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的咨詢費(fèi),當(dāng)年雖未取得發(fā)票,但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費(fèi)用,企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;后來(lái)在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項(xiàng)支出的有效憑證,可以稅前扣除,匯算清繳時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

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