返利和保證金的稅務籌劃?

銷售返利,是指生產(chǎn)企業(yè)為鼓勵經(jīng)銷商的銷售積極性,銷售前承諾當年度銷售數(shù)量或金額累計達到一定數(shù)額后,事后兌現(xiàn)給購貨方一定報酬的一種獎勵辦法,實質(zhì)上是一種銷售后的商業(yè)折扣.

商業(yè)企業(yè)的相關稅收分析和會計處理:

(1)根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)的規(guī)定:應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率) ×所購貨物適用增值稅稅率

(2)商業(yè)企業(yè)收到上一年度返利屬于資產(chǎn)負債表日后可調(diào)整事項,必須按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定進行賬務處理和納稅申報,不能簡單地都作為收到年度的事項進行賬務處理和納稅申報.

(3)

借:銀行存款

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

貸:以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務成本

(4)

借:銀行存款

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

貸:庫存商品--- ×××商品

以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務成本

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