返利和保證金的稅務(wù)籌劃?

銷售返利,是指生產(chǎn)企業(yè)為鼓勵(lì)經(jīng)銷商的銷售積極性,銷售前承諾當(dāng)年度銷售數(shù)量或金額累計(jì)達(dá)到一定數(shù)額后,事后兌現(xiàn)給購(gòu)貨方一定報(bào)酬的一種獎(jiǎng)勵(lì)辦法,實(shí)質(zhì)上是一種銷售后的商業(yè)折扣.

商業(yè)企業(yè)的相關(guān)稅收分析和會(huì)計(jì)處理:

(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))的規(guī)定:應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為:

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率) ×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

(2)商業(yè)企業(yè)收到上一年度返利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后可調(diào)整事項(xiàng),必須按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào),不能簡(jiǎn)單地都作為收到年度的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào).

(3)

借:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:以前年度損益調(diào)整---主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(4)

借:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:庫(kù)存商品--- ×××商品

以前年度損益調(diào)整---主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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