識別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方法有哪些?

不論是宏觀識別還是微觀識別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的主要思路可以分為兩類，一是應(yīng)用各種數(shù)據(jù)和方法估算一定的經(jīng)濟(jì)量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和既定的稅收制度決定的潛在的、最大的稅收能力，與實(shí)現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找某地區(qū)、某稅種或某行業(yè)稅收征管中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)趨勢，即通過納稅能力估算(也稱為稅收流失估算或征收率估算)識別風(fēng)險(xiǎn)，稱之為稅收能力估算法;二是通過一些關(guān)鍵指標(biāo)的縱向或橫向比較，分析其異常變動(dòng)及發(fā)展趨勢發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稱之為關(guān)鍵指標(biāo)判別法。

(一)稅收能力估算法

如上文所述，稅收能力估算是一種稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀識別方法，主要關(guān)注國家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、某類納稅人的潛在稅收，進(jìn)而分析稅收流失狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度，以及變動(dòng)趨勢。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)識別，還可以應(yīng)用于稅收預(yù)測、政策效應(yīng)評估等方面。稅收能力估算主要有兩種方法，一是自上而下，另一個(gè)是自下而上。

(二)關(guān)鍵指標(biāo)判別法

關(guān)鍵指標(biāo)判別法是指應(yīng)用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)或企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)——比如稅負(fù)、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領(lǐng)購使用等——的異常變動(dòng)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法。當(dāng)然，與稅收相關(guān)的指標(biāo)較多，不同的稅種、不同的行業(yè)指標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)不同情況選取關(guān)鍵指標(biāo)。指標(biāo)的異常主要通過比較分析分析(還有一些其他方法)發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時(shí)間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

(三)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果的應(yīng)用

不論是應(yīng)用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標(biāo)判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標(biāo)不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識別結(jié)果的使用上要特別謹(jǐn)慎。

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