對(duì)視同銷(xiāo)售行為應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

視同銷(xiāo)售的4種情形：

1.會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)作銷(xiāo)售收入的行為。

如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利或者個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分給B投資企業(yè)，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元;將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)10000元，成本8000元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付利潤(rùn)117000

應(yīng)付職工薪酬11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)18700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000

貸：庫(kù)存商品78000

2.會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售收入，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷(xiāo)售處理。

如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品通過(guò)縣政府無(wú)償贈(zèng)送給縣一中，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元,當(dāng)年度利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出87000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000

貸：庫(kù)存商品70000

稅務(wù)處理：通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額27000(87000-500000×0.12)元，視同銷(xiāo)售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額57000元。

3.會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售收入，增值稅視同銷(xiāo)售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷(xiāo)售處理，不征企業(yè)所得稅。

如設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人(不在同一縣市)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利部門(mén)使用，如企業(yè)所屬幼兒園、食堂等。

例：A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程，該鏟車(chē)不含稅售價(jià)100000元，成本60000元，將自產(chǎn)的一輛小客車(chē)用于本企業(yè)所屬幼兒園，小客車(chē)不含稅售價(jià)150000元，成本120000元,不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程117000

固定資產(chǎn)——小客車(chē)175500

貸：庫(kù)存商品——鏟車(chē)100000

——小客車(chē)150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)42500

4.會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售收入，企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，增值稅不視同銷(xiāo)售處理。

如企業(yè)以加工修理勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途等。

例：A企業(yè)派技術(shù)人員到汽車(chē)維修中心無(wú)償提供汽車(chē)維修，發(fā)生成本10000元，最近時(shí)期同類(lèi)修理收費(fèi)20000元。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：勞務(wù)成本10000

貸：原材料10000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用10000

貸：勞務(wù)成本10000

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售所得10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。

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