固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)損失的稅務(wù)處理?

《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》,主要特色是審批范圍縮小,即正常損失(出售、毀損和固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失當(dāng)年直接扣除)、非正常損失(包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失,因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失),需審批當(dāng)年扣除.對(duì)固定資產(chǎn)、盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失,企業(yè)會(huì)計(jì)制度將財(cái)產(chǎn)損失計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"、科目,作為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的抵減項(xiàng).

稅務(wù)處理:以上清理屬于非正常損失,需出具資產(chǎn)丟失的有關(guān)證明以及責(zé)任認(rèn)定及賠償說(shuō)明等證據(jù),經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò),報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后在所得稅前扣除.

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》應(yīng)用指南規(guī)定:"企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能減值的跡象.資產(chǎn)存在減值跡象的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試,估計(jì)資產(chǎn)的可回收金額".當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于該資產(chǎn)可收回金額部分應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,從2007年1月1日開始,在上市公司中,固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提后不能沖回,只能在處置榴關(guān)資產(chǎn)后,再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.而稅法規(guī)定,除部分企業(yè)可以計(jì)提0.5%壞賬準(zhǔn)備外,企業(yè)在會(huì)計(jì)上計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備均不得在稅前扣除.所以,對(duì)于固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,在年底匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅納稅調(diào)整.

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