購買二手設(shè)備如何進(jìn)行納稅處理?

問:我公司2010年從同一集團(tuán)公司控制下的關(guān)聯(lián)企業(yè)購買一套二手設(shè)備,產(chǎn)生的收益歸我公司所有,由于該設(shè)備的交易價(jià)格問題沒有達(dá)成一致意見,對方一直未給我公司出具發(fā)票,也未簽訂購買合同.

銷售方從2011年對該設(shè)備已經(jīng)停提了折舊,我公司由于沒有入賬依據(jù),也沒有對該設(shè)備計(jì)提折舊.如果現(xiàn)在銷售方給我公司開具發(fā)票,我公司如何賬務(wù)處理?能否補(bǔ)提2011年的折舊,補(bǔ)提的折舊能否稅前扣除?折舊年限如何確定?

1、《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定,填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票.

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)付賬款(其他應(yīng)付款)

2、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第四條規(guī)定,固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):

(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量.

《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn).

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊.

依據(jù)上述規(guī)定,貴公司購入二手設(shè)備不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件(該固定資產(chǎn)的成本不能夠可靠地計(jì)量),投入使用后未入賬.因此,對補(bǔ)提以前年度投入使用不具備固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的折舊不允許稅前扣除.

3、購入的舊設(shè)備如何提取折舊問題,請參照《青島市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》解答執(zhí)行:企業(yè)外購固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊年限,不論是新舊設(shè)備,均應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條和第五十九條以及第六十條處理,其中對購入的舊設(shè)備又以按實(shí)際使用剩余年限提取折舊,計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為買入價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi).

關(guān)于企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定問題,如果能夠取得前環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)使用情況的證據(jù),如初始購置發(fā)票、出廠日期等能夠證明已使用年限的證據(jù),則可就其剩余年限計(jì)提折舊;對無法取得上述證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度,然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定.

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