企業(yè)對外捐贈非貨幣資產(chǎn)的稅務(wù)處理怎么做?

  根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)對外捐贈非貨幣資產(chǎn)可能涉及到的稅種有增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅。

  [例2]承例1，假設(shè)2016年甲公司能實現(xiàn)300萬的會計利潤，不考慮其它納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25% 。

  解析：企業(yè)對外捐贈非貨幣資產(chǎn)的，按照視同銷售處理，即以正常銷售時獲得的銷售收入為計稅依據(jù)，計算繳納相關(guān)稅費。對外捐贈行為涉及到的增值稅和消費稅的稅務(wù)處理與會計處理是一致的，但是企業(yè)所得稅的處理存在一些差異。

  企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)捐贈支出時，計入營業(yè)外支出的是商品的賬面價值，正常銷售時計入主營業(yè)務(wù)收入的是商品的銷售價格，這就造成了捐贈損益的產(chǎn)生，此案例中的損益為40-30=10萬元。要想確定可以抵扣的捐贈支出，先得計算扣除限額。此案例中的扣除限額為300×12% =36萬元<36.3萬元，則此項捐贈支出允許扣除的金額為36萬元。若甲公司16年的會計利潤總額為500萬元，則扣除限額為500×12% =60萬元>36.3萬元，那么甲公司的此項捐贈支出可以全額扣除。

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