未使用的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理怎么做?

具有一般納稅人資格鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，2008年從其他鋼鐵公司購買舊高爐兩座，未投入使用，也未提取折舊，2009年11月將其銷售給其他企業(yè)，取得的銷售收入應(yīng)如何繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》第四條規(guī)定：“2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。”　　

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)�！　�

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳納增值稅。

就按照銷售，計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅：

（1）一般納稅人：

①銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法，依4%征收率減半征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋16%）×16%

（2）小規(guī)模納稅人：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅   

增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

企業(yè)所得稅：按照銷售，確認(rèn)所得和損失

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