已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)未做處理是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同， 分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì) 核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資 料留存?zhèn)洳�；屬于�?zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送 會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的 損失；(二） 企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(三） 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(五） 企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期 貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生的損失，符合清單申報(bào)的內(nèi) 容，可按照規(guī)定做出賬務(wù)處理后，匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案。需要注意的是，在稅前申報(bào)扣除的前提條件是會(huì)計(jì)上已做相應(yīng)賬務(wù)處理。

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