預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險有哪些?

企業(yè)期末大額的預(yù)收賬款,一般有兩種可能.一種是企業(yè)確實簽訂了預(yù)收款的合同,收到預(yù)收款,具體業(yè)務(wù)還沒有執(zhí)行;另一種是因為企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后,收到款項但沒有開具發(fā)票.

第一種情況,屬于合理的預(yù)收賬款,與真實業(yè)務(wù)一致,沒有涉稅風(fēng)險;

另一種情況下,需要從業(yè)務(wù)的實質(zhì)分別考慮會計、企業(yè)所得稅及增值稅的處理.

會計上是否確認收入要考慮以下幾條:

1)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對出售的商品實施繼續(xù)控制權(quán);

3)收入的金額能可靠的計量;

4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能可靠的計量;

會計上,符合以上條件的業(yè)務(wù),預(yù)收款就應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入收入.

預(yù)收款銷售商品的,在發(fā)出商品時達到收入確認的時點,預(yù)收款方式提供勞務(wù)服務(wù)的,勞務(wù)不跨期的,在勞務(wù)完成時達到收確認的時點;勞務(wù)跨期的,按完工百分比法確認收入的實現(xiàn).

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