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企業(yè)存貨出租的流轉稅應怎么處理？

2023-05-12 06:30 來源：中國會計網(wǎng)

企業(yè)存貨出租的流轉稅應怎么處理?

以案例來解釋 A公司是一生產企業(yè),主要生產游艇、帆船等產品.2008年青島奧帆賽期間,該公司按政府要求提供一批帆船船身(未安裝發(fā)動機)給有需要的參賽隊伍,參賽隊伍安裝上自己攜帶的發(fā)動機后進行訓練.A公司在奧帆賽期間共租賃船身20余艘,租賃期限多為1-2個月,共收取租賃費人民幣200萬元.租賃結束,參賽隊伍收回其自帶的發(fā)動機,該公司收回這些船身后繼續(xù)用于生產加工,目前已經(jīng)出售5艘.該公司已經(jīng)按租賃收入申報繳納了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

1、在產品(船身)出租環(huán)節(jié)視同銷售計征增值稅,收回再進行加工至完工,實現(xiàn)正常銷售時再計征增值稅;出租收入作為營業(yè)稅應稅收入計征營業(yè)稅.

2、船身出租行為,作為視同銷售與租賃業(yè)的混合銷售行為,收入計征增值稅;出租收入不再單獨計征營業(yè)稅.

3、出租時,船身整體視同銷售,計算增值稅銷項稅;收回時,船身整體視同售后回購,計算增值稅進項稅,或作為銷售折讓,允許沖減當期增值稅銷項稅.租賃收入作為營業(yè)稅應稅行為繳納營業(yè)稅.

4、船身出租視同銷售,收回再銷售時按照處理固定資產依4%征收率減半計征增值稅;出租收入作為營業(yè)稅應稅收入計征營業(yè)稅.

5、出租不作增值稅視同銷售,視為兼營行為,出租收入繳納營業(yè)稅,對應增值稅作進項稅額轉出.半成品船身收回再進行加工,實際完工實現(xiàn)銷售時再按照規(guī)定計征增值稅.

6、出租環(huán)節(jié)不作增值稅視同銷售.出租收入繳納營業(yè)稅,對應增值稅亦不作進項稅額轉出,正式銷售時按照銷售額計征增值稅.

7、出租環(huán)節(jié)僅就出租收入繳納增值稅,船身部分不視同銷售.正式實現(xiàn)銷售時,再按照公允價值計征增值稅.

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