企業(yè)存貨出租的流轉(zhuǎn)稅應(yīng)怎么處理？

2023-05-12 06:30 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

企業(yè)存貨出租的流轉(zhuǎn)稅應(yīng)怎么處理?

以案例來解釋 A公司是一生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)游艇、帆船等產(chǎn)品.2008年青島奧帆賽期間,該公司按政府要求提供一批帆船船身(未安裝發(fā)動(dòng)機(jī))給有需要的參賽隊(duì)伍,參賽隊(duì)伍安裝上自己攜帶的發(fā)動(dòng)機(jī)后進(jìn)行訓(xùn)練.A公司在奧帆賽期間共租賃船身20余艘,租賃期限多為1-2個(gè)月,共收取租賃費(fèi)人民幣200萬元.租賃結(jié)束,參賽隊(duì)伍收回其自帶的發(fā)動(dòng)機(jī),該公司收回這些船身后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工,目前已經(jīng)出售5艘.該公司已經(jīng)按租賃收入申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅

1、在產(chǎn)品(船身)出租環(huán)節(jié)視同銷售計(jì)征增值稅,收回再進(jìn)行加工至完工,實(shí)現(xiàn)正常銷售時(shí)再計(jì)征增值稅;出租收入作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅.

2、船身出租行為,作為視同銷售與租賃業(yè)的混合銷售行為,收入計(jì)征增值稅;出租收入不再單獨(dú)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅.

3、出租時(shí),船身整體視同銷售,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅;收回時(shí),船身整體視同售后回購,計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,或作為銷售折讓,允許沖減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅.租賃收入作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅.

4、船身出租視同銷售,收回再銷售時(shí)按照處理固定資產(chǎn)依4%征收率減半計(jì)征增值稅;出租收入作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅.

5、出租不作增值稅視同銷售,視為兼營(yíng)行為,出租收入繳納營(yíng)業(yè)稅,對(duì)應(yīng)增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.半成品船身收回再進(jìn)行加工,實(shí)際完工實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)再按照規(guī)定計(jì)征增值稅.

6、出租環(huán)節(jié)不作增值稅視同銷售.出租收入繳納營(yíng)業(yè)稅,對(duì)應(yīng)增值稅亦不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,正式銷售時(shí)按照銷售額計(jì)征增值稅.

7、出租環(huán)節(jié)僅就出租收入繳納增值稅,船身部分不視同銷售.正式實(shí)現(xiàn)銷售時(shí),再按照公允價(jià)值計(jì)征增值稅.

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