非貨幣性投資稅務(wù)處理?

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,投資者以設(shè)備和存貨等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資,應(yīng)該按照視同銷售依法申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)他所得稅.投資者以設(shè)備和存貨進(jìn)行投資必須采取務(wù)必進(jìn)行以下稅務(wù)處理:

(1)投資以設(shè)備和存貨進(jìn)行投資必須要視同銷售,按照稅法的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅.增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天.

(2)投資者以設(shè)備和存貨進(jìn)行投資,必須向被投資者開具銷售發(fā)票.如果以使用過的設(shè)備進(jìn)行投資,則根據(jù)國稅發(fā)文件和國稅函文件的規(guī)定,向被投資方開具普通銷售發(fā)票;如果以自己生產(chǎn)的新設(shè)備和存貨進(jìn)行投資,則向被投資企業(yè)開具專用發(fā)票,被投資企業(yè)可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

在投資實(shí)踐中,一些投資者以設(shè)備和存貨等動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資,存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為:沒有把投資的設(shè)備和存貨視同銷售,進(jìn)行一定的稅務(wù)處理,即申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅,同時(shí)沒有給被投資企業(yè)開具發(fā)票進(jìn)行入賬,而被投資企業(yè)收到投資者作價(jià)投資的設(shè)備和存貨,往往以資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所的評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估價(jià)作為入賬價(jià)值,從而對(duì)該投資的設(shè)備進(jìn)行計(jì)提累計(jì)折舊,在企業(yè)所得稅前不能扣除.

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