營(yíng)改增后工程公司銷售苗木怎么交稅?

1.建筑安裝為主業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍包括苗木種植的企業(yè).企業(yè)銷售園林綠化應(yīng)稅行為同時(shí)銷售苗木,按照《通知》混合銷售的定義,其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為按照銷售服務(wù)繳納增值稅.例如:某建筑安裝企業(yè)與甲公司簽訂園林綠化施工合同,同時(shí)附帶苗木銷售共計(jì)300萬(wàn)元,如果企業(yè)屬于一般納稅人(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額),應(yīng)繳納增值稅:300÷(1+11%)×11%=29.73萬(wàn)元.

2.售苗木為主業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍包括建筑安裝.企業(yè)銷售苗木同時(shí)提供園林綠化應(yīng)稅行為,按照《通知》混合銷售的定義,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅,分兩種情形:例如:某苗木種植企業(yè)與甲公司簽訂銷售合同同時(shí)提供園林綠化施工服務(wù)共計(jì)300萬(wàn)元,情形一:如果苗木是企業(yè)自己種植的,銷售自產(chǎn)苗木屬于免稅行為,但建筑安裝服務(wù)應(yīng)該如何處理沒(méi)有明確文件規(guī)定,是否同時(shí)免稅值得商榷;情形二:如果苗木是企業(yè)外購(gòu)的,應(yīng)繳納增值稅:300÷(1+13%)×13%=34.51萬(wàn)元.

3. 建筑安裝企業(yè)與甲企業(yè)分別簽訂《銷售合同》200萬(wàn)元、《建筑安裝合同》100萬(wàn)元,并在賬務(wù)上分別核算,屬于《通知》附件1第三十九條"納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率"中規(guī)定兼營(yíng)行為.情形一:如果苗木是企業(yè)自己種植的,應(yīng)繳納增值稅為100÷(1+11%)×11%=9.91萬(wàn)元.情形二:如果苗木是企業(yè)外購(gòu)的,應(yīng)繳納增值稅:200÷(1+13%)×13%+100÷(1+11%)×11%=32.91萬(wàn)元.

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