出口退稅未申報如何補交銷項？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》規(guī)定,出口貨物視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的計算公式如下: 

(一)增值稅 

1、一般納稅人 

(1)以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計算銷項稅額公式:
銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣

牌價÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率 

(2)以進料加工復出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應納稅額的計算公式:
應納稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+征收率)×征收率
(3)視同內(nèi)銷征稅的進料加工復出口貨物相應的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出.
應轉(zhuǎn)出的進項稅金=補稅當月申報抵扣的進項稅額×(補稅當月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補稅當月總銷售收入) 

2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進料加工復出口方式出口上述貨物應納稅額計算公式: 增值稅應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率 適用征收率按增值稅納稅義務發(fā)生時間確定. 

(二)消費稅 

1、實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式:
消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額. 

2、實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式:
消費稅應征稅額=出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費稅適用稅率. 

3、實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式: 消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費稅適用稅率. 

4、對于視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在電子申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)中如何處理? 

一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理. 

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