委托代銷商品稅務(wù)處理?

委托代銷業(yè)務(wù)在增值稅方面和所得稅方面的規(guī)定有一定區(qū)別，主要表現(xiàn)在確認(rèn)納稅義務(wù)的條件和時(shí)間不同：

1、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

從以上規(guī)定可以看出，委托代銷貨物確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間不一定就是收到代銷清單日，它的確認(rèn)時(shí)間有三個(gè)：(1)收到清單日;(2)收到款項(xiàng)日;(3)貨物發(fā)出180日。滿足以上條件中的任何一個(gè)都可以確認(rèn)納稅義務(wù)。

2、所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn)。

委托代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)了增值稅納稅義務(wù)并不代表也確認(rèn)了所得稅納稅義務(wù)，確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》

除《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

相比增值稅的規(guī)定，確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)因考慮與會(huì)計(jì)制度相銜接，所以規(guī)定的條件較多，在委托代銷業(yè)務(wù)中強(qiáng)調(diào)了代銷清單的作用。

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