給職工集資款的利息怎么繳稅? 

企業(yè)支付職工集資利息涉及稅種為: 

1、營(yíng)業(yè)稅:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》第十條規(guī)定,《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅. 根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人取得借款利息收入,符合營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票. 

2、個(gè)人所得稅:《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:利息、股息、紅利所得. 因此,取得利息收入的個(gè)人應(yīng)按規(guī)定20%稅率計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅. 

3、企業(yè)所得稅:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》規(guī)定的條件,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額. 第二條規(guī)定,企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除. 

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為; 

(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同.

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