可以作為有效稅前扣除憑證有哪些?

常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種：

1.購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產(chǎn)，支付給境內企業(yè)單位或者個人的應稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票。

2.支付給行政機關、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應稅收入，該單位開具(稅務機關代開)的發(fā)票。

3.從境內的農(nóng)(牧)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

4.非金融企業(yè)實際發(fā)生的借款利息，應分別不同情況處理：

(1)向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結算單據(jù)。

(2)向非銀行金融企業(yè)或非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。

(3)為向銀行或非銀行金融企業(yè)借款而支付的融資服務費、融資顧問費，應取得符合規(guī)定的發(fā)票。

5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。

6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費)，稅務機關開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。

7.撥繳職工工會經(jīng)費，工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

8.支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據(jù)。

9.繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據(jù)(社會保險費專用收據(jù)或票據(jù))。

10.繳存的住房公積金，公積金管理機構蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉賬單據(jù)。

11.通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。

12.由稅務部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會經(jīng)費代收憑據(jù))等。

13.根據(jù)法院判決、調解、仲裁等發(fā)生的支出，法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據(jù)。

14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2011年第25號公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。

15.發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同(辭退)補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

16.支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等。稅務機關在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明并經(jīng)稅務機關審核認可。

17.稅收法律、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。如研發(fā)費用加計扣除，需提供自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算、當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表，研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單，研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

18.簽訂了分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方可將另一方發(fā)生的，不超過另一方當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例的部分或全部廣告費和業(yè)務宣傳費支出，歸集至本企業(yè)扣除，且可以不計算在本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除限額內，但必須提供分攤協(xié)議且按協(xié)議歸集。

19.企業(yè)自制的符合財務、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表(入庫單、領料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內部憑證。

20.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。

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