《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規(guī)定，納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。你公司出租的設(shè)備屬有形動產(chǎn)，應(yīng)以收到租金的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅，而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納。

如果你公司為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝預(yù)收款金額÷（1＋征收率3%）×征收率3%。如果你公司已辦理了一般納稅人資格認定，所出租設(shè)備屬于“營改增”試點后購入，并已抵扣了進項稅金，應(yīng)按一般納稅人的處理方法進行計算，即銷項稅額＝預(yù)收款金額÷（1＋稅率17%）×稅率17%。若所出租設(shè)備為“營改增”試點前購進或者是以自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，即按上述小規(guī)模納稅人的計算方法繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。也就是說，這種租賃期限跨年度預(yù)收的租金是可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入計算繳納企業(yè)所得稅的。

以上就是小編針對【預(yù)收租金如何納稅】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計實操、稅收實務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務(wù)交流群，免費答疑。