代扣代繳個人所得稅返還會計(jì)處理?

可作為營業(yè)外收入,湖南等省明確不繳納增值稅.

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還,涉及到3個稅!

涉稅1:個人所得稅

1、企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),獎勵給相關(guān)人員的時候應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個人所得稅;

2、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個人所得稅.

政策

(1)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定:"個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個人所得稅."

(2)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》明確規(guī)定,財(cái)稅規(guī)定的暫免征收個人所得稅的免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎勵暫免征收個人所得稅,對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎勵,仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅.

因此,從以上規(guī)定來看,并未提到企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),獎勵給相關(guān)人員的時候免征個稅的問題,只是提到個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個人所得稅.

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涉稅2:增值稅

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

政策

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù).包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.

因此,企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù),應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

涉稅3:企業(yè)所得稅

納稅人收到的個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,應(yīng)并入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,若企業(yè)將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,則相應(yīng)的費(fèi)用開支和獎勵可以從收到的手續(xù)費(fèi)中扣除.

政策

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:……(九)其他收入.

另外,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

因此,單位獲得2%的返還手續(xù)費(fèi)屬于其他收入,應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

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