金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前如何扣除?

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》規(guī)定,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》,對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除:

(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;

(二)次級類貸款,計(jì)提比例為25%;

(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;

(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》規(guī)定,金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額

根據(jù)上述規(guī)定,金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除,涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金與貸款損失準(zhǔn)備在比例計(jì)提有區(qū)別,但在計(jì)算方法應(yīng)一致.

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款資產(chǎn)余額×適用比例%-截至上年末已在稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款準(zhǔn)備余額.

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