根據(jù)合同相規(guī)定支付違約金能否稅前列支?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi).

三、《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》

第三十三條 銷售額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.

價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括同時(shí)符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

四、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.但是,下列情形除外:

(一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;

(四)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;

(五)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形.

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

(一)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(二)收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

(三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

五、不知道大家注意到?jīng)]有,雖然看起來,收取違約金貌似是屬于價(jià)外費(fèi)用的,但上述價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的前提是:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),提供應(yīng)稅服務(wù),提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向購買方收取的.因此---

納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅;【如上例1中的建材合同未執(zhí)行,銷售方未供貨;上例2中的采購合同未執(zhí)行,采購方未采購】

同樣,納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不征收營業(yè)稅.【如上例3中的出租合同未到期,出租方不再提供租賃服務(wù)】

還有,依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的情況下,因?qū)Ψ轿绰男泻贤�而致的違約收取的違約金,不是經(jīng)營活動(dòng),不屬于開具發(fā)票的范圍.

說得通俗一點(diǎn),因?yàn)椴皇琴I賣關(guān)系,賠償不需要發(fā)票,開收據(jù)就可以了.

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