房地產(chǎn)企業(yè)怎么規(guī)避資本交易涉稅風險?

在歷年的全國稅收專項檢查工作中,房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)都被列入指導性檢查項目.從歷年的稅務檢查工作安排部署來看,資本交易事項所涉及的稅收問題經(jīng)常是檢查的重點內(nèi)容之一,如何規(guī)避其稅務風險,房地產(chǎn)企業(yè)非常關(guān)注.

隨著全國稅務機關(guān)對資本交易查處案例數(shù)量和查補金額的逐年上升,企業(yè)資本交易面臨的稅務風險驟然增加,防范資本交易中的稅務風險,已成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一個共同課題.

面對各級稅務機關(guān)開展的稅務稽查和稅務檢查,房地產(chǎn)企業(yè)應主動作為,積極應對,決不能心存僥幸,對已實際發(fā)生的各類涉稅風險事項,要采取一切措施和想盡一切辦法予以彌補、完善和依法糾正,認真做好事后涉稅風險的管控.同時,按照企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標要求,必須完整地做好對各類涉稅風險事項的事前、事中、事后的管控,才有利于維護企業(yè)的合法利益,讓企業(yè)健康發(fā)展,才能更順利通過各級稅務稽查和稅務檢查.

在事前,應做足功課,練好內(nèi)功.一方面,應該全面、準確掌握并正確運用好行業(yè)相關(guān)稅收政策.企業(yè)應當根據(jù)自身涉及的行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等相關(guān)情況,全面了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策.比如,財政部、國家稅務總局發(fā)出的《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》明確規(guī)定,該政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè).因此,企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實際,按照稅收政策的適用范圍和條件進行正確運用.要知道,對我國的稅收政策的理解和掌握要分稅種一一對應,不能以一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據(jù)代替另一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據(jù),各稅種有各稅種的認定標準、申報程序和具體管理要求,這也是很多納稅人容易產(chǎn)生誤區(qū)的地方.

另一方面,應該加強與稅務機關(guān)的溝通與聯(lián)系.實事求是地講,我國出臺的一些稅收政策線條粗糙、表述歧義多,該明確的未明確.比如,現(xiàn)行土地增值稅征管有關(guān)法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件都規(guī)定,無償建造的"公共配套設(shè)施"建造成本,是計算土地增值稅的扣除項目,而"實際發(fā)生"并取得"合法憑證"是作為土地增值稅扣除項目認定的底線.然而,多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在"項目清算"后期才建造的無償"公共配套設(shè)施",建造成本怎樣扣除問題不得而知.此類問題造成了稅企之間理解不同,各地執(zhí)行不一的現(xiàn)象.因此,房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的不同情況,在具體業(yè)務發(fā)生時,及時、主動向主管稅務機關(guān)咨詢,準確了解和掌握稅收政策的具體執(zhí)行口徑,有效規(guī)避稅務風險.

在事中,房地產(chǎn)企業(yè)應積極建立稅務風險內(nèi)部管控機制.具體來說,在內(nèi)部管理體系上,對有條件的房地產(chǎn)企業(yè),應盡可能設(shè)立內(nèi)部專司稅務風險管理的崗位和人員,對重大投資、資產(chǎn)交易、股權(quán)變動、資產(chǎn)重組等事項,建立由企業(yè)財務、稅務、內(nèi)審共商決策機制,強化企業(yè)涉稅風險的內(nèi)部管理與控制;對不具備設(shè)置專崗專人從事內(nèi)部稅務風險管控的房地產(chǎn)企業(yè),發(fā)生重大經(jīng)營事項時,應積極主動邀請主管稅務機關(guān)的相關(guān)專業(yè)人員參與,及時咨詢和了解相關(guān)稅務處理規(guī)定,也可聘請社會稅務專家團隊參與決策,變被動應付為主動作為,變事后被動應對風險為事前積極控制風險.

在事后,房地產(chǎn)企業(yè)應建立稅務風險的定期"體檢"制度.鑒于房地產(chǎn)企業(yè)連年被列為稅收專項檢查的對象,房地產(chǎn)企業(yè)在每個納稅年度,都應當進行一次稅務風險"體檢",特別要利用好每年企業(yè)所得稅匯算清繳的機會,組織企業(yè)精干力量或聘請專業(yè)的稅務中介力量,認真開展對企業(yè)財務、稅收等情況的清查,從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)各類稅務風險并及時采取措施.從實踐來看,這是一種很好的稅務風險定期"體檢"方式,當年的稅務風險當年就可以發(fā)現(xiàn)并應對,有利于維護企業(yè)的合法利益.

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