關(guān)于職工福利費稅前扣除的幾點提示?

1、對于職工食堂經(jīng)費補貼稅前扣除的標準,《企業(yè)所得稅法》并沒有給出固定的量的范圍,實務(wù)處理中企業(yè)可以從兩個方面把握:一是符合稅法合理性原則(符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī));二是符合規(guī)定的補貼,實際發(fā)生時先在福利費中列支,稅前扣除時按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條"企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除"規(guī)定扣除.

2、上述使用發(fā)票列支的職工餐費,需要與業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費正確區(qū)分.招待外來客戶及人員的餐費支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可以按照發(fā)生額的60%進行稅前扣除,最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工福利費,不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除.無論是計入"應(yīng)付職工薪酬--職工福利費"的餐費,還是計入"管理費用--業(yè)務(wù)招待費"的餐費,申報扣除時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料,不能提供的不得在稅前扣除,無法區(qū)分的可能會面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的風險.

3、職工福利費的核算應(yīng)按照國稅函文件的規(guī)定,單獨設(shè)置賬冊進行準確核算.沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定.

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