可稅前扣除的收款憑證有哪些?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計得所得稅時扣除”。

雖然現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，并沒有對有關(guān)支出的扣除依據(jù)進行明確規(guī)定和解釋，但依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》規(guī)定：“不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。”

購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，該企業(yè)單位或個人開具的發(fā)票。

從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入，該單位開具(稅務(wù)機關(guān)代開)的發(fā)票。

非金融企業(yè)實際發(fā)生的對外借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：

(1)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)(營改增后原則上應(yīng)取得發(fā)票)。

(2)向非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，需取得付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。”

(3)為金融企業(yè)或非金融企業(yè)借款而支付的融資服務(wù)、融資顧問費、投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。

繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。

繳納可在稅前扣除的各類稅金(費)，稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。

撥繳職工工會經(jīng)費，上級和基層工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據(jù)。

企業(yè)實施股權(quán)捐贈的，應(yīng)以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并取得接受股權(quán)捐贈的公益性團體按股權(quán)歷史成本開具的捐贈票據(jù)。

繳納的社會保險費，社會機構(gòu)開具的財政票據(jù)(社會保險費專用收據(jù)或票據(jù))。

繳存的住房公積金，公積金管理機構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。

通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。

由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑證、繳款書(如工會經(jīng)費代收憑據(jù))等。

發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費、解除勞動合同(辭退)補償金、拆遷補償費等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)，收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。

支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)提供合同、收款方簽收單據(jù)、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票等。稅務(wù)機關(guān)在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》的規(guī)定執(zhí)行。

稅收法律、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。

(1)如研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)應(yīng)在年末根據(jù)研發(fā)支出輔助賬等匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。還應(yīng)當(dāng)在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案。

(2)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證加計扣除。委托境外機構(gòu)，個人研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計扣除。

境內(nèi)居民企業(yè)按所接受的企業(yè)或個人投資入股的技術(shù)成果評估值入賬，并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除的，該技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。

企業(yè)自制的符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表(入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單、支付職工薪酬的工資表、差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。

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