過橋過路費怎樣抵扣納稅申報?

例A企業(yè)是一家從事交通運輸服務的一般納稅人,2016年5月份共取得了運輸服務收入111萬元,并開具了增值稅專用發(fā)票.

本月支付的高速公路通行費為10.3萬元;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計10.5萬元,都取得了相應的通行費發(fā)票.

該企業(yè)在當月沒有其他業(yè)務發(fā)生,不考慮上期留抵.

報表填寫:

(一)銷項稅額的計算

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=111÷1.11×0.11=11萬元.

將不含稅銷售額、銷項稅額填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第4欄第1列及第2列.

(二)進項稅額的計算

1.發(fā)生的高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元.一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬元.本月可抵扣的收費公路通行費合計為0.8萬元.

2.將0.8萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第八欄"稅額"一列.同時填入《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第30欄"通行費的進項"稅額一列.

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