國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局2022年延續(xù)性稅費(fèi)政策指導(dǎo)

　　一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

　　二、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企 業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年7800元定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　三、企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組 織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)， 用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納 稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　四、扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以 上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫 貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

　　五、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從 事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年14000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納 的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

　　六、吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年9000元定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　七、科技企業(yè)孵化器等免征城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

　　(一)自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技 企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵 化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　八、高校學(xué)生公寓免征印花稅政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　九、城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　十、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng) 貿(mào)市場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　十一、從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱(chēng)第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十二、支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策

　　(一)自2020年1月1日至2023年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)自2020年1月1日至2023年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　十三、商品儲(chǔ)備免征印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(一)自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

　　(二)自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司 及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　十四、制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)

　　制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

　　十五、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

　　(一)自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(二)2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　十六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子 期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng)投企業(yè))采取 股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投 企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可 以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(三)天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(四)天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注 銷(xiāo)清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　十七、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不 并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的 數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速 算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　十八、外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照相關(guān)規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策。

　　十九、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

　　(一)自2022年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)降費(fèi)率政策。延長(zhǎng)失業(yè)保險(xiǎn)階段性降低總體費(fèi)率1%至2023年4月30日。其中:單位繳費(fèi)費(fèi)率0.5%,個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率0.5%。

　　(二)自2022年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施工傷保險(xiǎn)降費(fèi)率政策。一類(lèi)至八類(lèi)工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率分別按照0.1%、0.2%、0.35%、0.45%、0.55%、0.65%、0.8%、0.95%執(zhí)行,在此基礎(chǔ)上再按2022年初各參保單位工傷保險(xiǎn)費(fèi)率浮動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)率浮動(dòng),期限暫執(zhí)行至2023年4月30日。按工程總造價(jià)、上年礦產(chǎn)值、上年生產(chǎn)銷(xiāo)售總產(chǎn)值等一次性繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)相關(guān)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率不變。

國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局

2022年8月21日