自建固定資產(chǎn)是否繳納增值稅?

增值稅方面：根據(jù)財(cái)稅規(guī)定：“一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ’科目。

故，企業(yè)自制生產(chǎn)用的設(shè)備，耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需做轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);......”故，企業(yè)自制的設(shè)備，可按上述規(guī)定確定計(jì)稅基礎(chǔ)，按照規(guī)定計(jì)提折舊

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