固定資產(chǎn)出租需要進項轉出嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

……

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

上述細則第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一定年限后，用于出租，屬于不得抵扣增值稅進項的例外規(guī)定，即既用于增值稅應稅項目，也用于非增值稅應稅項目（非提供加工、修理修配勞務）的固定資產(chǎn)，是可以抵扣進項稅的，不需要進行進項稅轉出處理。

貴公司購入生產(chǎn)用載貨汽車，閑暇時間用于對外出租，進項稅也不需要進行轉出處理。但是對于出租收入，要能分別核算，如果分別核算了，可以對出租收入繳納營業(yè)稅，如果未分別核算的，由主管稅務機關核定后再計算繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。

【問題】

企業(yè)購入的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，6個月后對外出租，請問該項固定資產(chǎn)已抵扣的進項稅額是否需要轉出？

【解答】

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

另外，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生暫行條例第十條第一項至第三項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

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