留抵消費(fèi)稅是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣處理?

近日,某卷煙廠(chǎng)打來(lái)的咨詢(xún)電話(huà),稱(chēng)他們本月從外地購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值200萬(wàn)元的煙絲,并全部用于卷煙生產(chǎn).按規(guī)定,這筆外購(gòu)煙絲在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)的60萬(wàn)元消費(fèi)稅可以從煙廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中予以扣除.但由于本月煙廠(chǎng)實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅只有45萬(wàn)元,外購(gòu)煙絲已納的60萬(wàn)元消費(fèi)稅除用于抵扣外,還剩有15萬(wàn)元的留抵.對(duì)這筆留抵消費(fèi)稅,煙廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員想知道是否可以比照增值稅留抵的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理.

目前使用的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表相比,在欄目設(shè)計(jì)上有所不同.消費(fèi)稅申報(bào)表中并沒(méi)有"上期留抵稅額"這一欄目,因此當(dāng)出現(xiàn)用于抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的情形時(shí),無(wú)法像增值稅留抵一樣在申報(bào)表中填寫(xiě)留抵稅額.為了解決這一問(wèn)題,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于消費(fèi)稅若干具體政策的通知》中明確規(guī)定:"對(duì)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的,在目前消費(fèi)稅納稅申報(bào)表未增加上期留抵消費(fèi)稅填報(bào)欄目的情況下,采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣,不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理."因此,對(duì)于該煙廠(chǎng)外購(gòu)煙絲已繳的60萬(wàn)元消費(fèi)稅,在填寫(xiě)消費(fèi)稅申報(bào)表時(shí)只需在"當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款"欄目中按本月應(yīng)納稅額45萬(wàn)元填寫(xiě)抵扣,多出的15萬(wàn)元消費(fèi)稅則可以直接結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣.

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