增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)如何處理?

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票.

要點(diǎn)來了!作廢的前提是:符合作廢條件.那么"符合作廢條件"是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形:

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符".

小編歸納為:當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件.小編以為還有一個(gè)重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件.

(二)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票.

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》

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