外貿(mào)企業(yè)退稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

一、待抵扣處理

現(xiàn)在我們對(duì)增值稅申報(bào)表的填寫是按國稅公告的規(guī)定填寫申報(bào)表的:第26欄"本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣":反映本期認(rèn)證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況.那么外貿(mào)企業(yè)取得用于退稅的專票是不是按稅法規(guī)定不允許抵扣的呢?顯而易見是屬于的,財(cái)稅要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物的庫存和進(jìn)項(xiàng)稅,若購進(jìn)時(shí)無法確認(rèn)是否用于出口的,也暫按出口貨物核算;同時(shí)國稅公告規(guī)定,已申報(bào)抵扣的發(fā)票不得辦理退稅.也就是說,出口退稅政策已經(jīng)規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的(除非購進(jìn)時(shí)就知道該業(yè)務(wù)是內(nèi)銷,或是直接視同內(nèi)銷征稅的,那么可以直接認(rèn)證抵扣,其他情況則需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來抵扣原未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)

二、先抵扣再轉(zhuǎn)出

上海、陜西、河北等地多采用這種方式,即發(fā)票認(rèn)證后直接申報(bào)抵扣,同時(shí)再再附表二第14欄做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.根據(jù)上面的分析,這種操作是不符合退稅要求的,但卻有很多地區(qū)和企業(yè)采用這種方法,因?yàn)檫@種操作簡單,也與記賬能對(duì)應(yīng)起來.但是該種操作具有兩點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn):一是抵扣了忘記操作轉(zhuǎn)出,國稅公告規(guī)定已抵扣的不得退稅,對(duì)于忘記做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的外貿(mào)企業(yè)來說,抵扣了,還又申請(qǐng)了退稅,這是不允許的;二是對(duì)于那些有內(nèi)銷的外貿(mào)企業(yè)來說,這種做法有時(shí)候會(huì)使外貿(mào)企業(yè)先用出口的進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng),讓企業(yè)打時(shí)間差.這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是要注意的.

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