"營(yíng)改增"后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的預(yù)交問(wèn)題?

(一)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率繳納增值稅.應(yīng)預(yù)繳的稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交稅款

(二)預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款.定金屬于預(yù)收款.

誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款,但是合同成立且用于抵房款時(shí),應(yīng)當(dāng)依法預(yù)繳或者申報(bào)增值稅.

部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)誠(chéng)意金等有更加細(xì)致的規(guī)定.例如,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收入的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的,均屬于預(yù)收款性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅;1、收取的款項(xiàng)不超過(guò)5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元);2、收取的款項(xiàng)從收取之日起3個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人.

注:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》中的分類(lèi)編碼調(diào)整,納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11)

增加6"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目",用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形,下設(shè)602"銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"

使用未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填不征稅,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

以上就是小編針對(duì)【"營(yíng)改增"后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的預(yù)交問(wèn)題】這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的解答，希望對(duì)您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”公眾號(hào)，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。