國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于廣州市第十六屆人民代表大會第五次會議第20252370號建議答復(fù)的函

 

來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局         發(fā)布時間：2025-06-03

 

顧斌代表：

 

　　您提出的《關(guān)于調(diào)整股權(quán)激勵個稅的建議》(第20252370號)收悉。我市政府高度重視，積極組織廣州市稅務(wù)局與市財政局等單位進行認真研究辦理，并與您在3月19日進行了電話溝通、在4月14日進行了面對面溝通�，F(xiàn)將辦理有關(guān)情況答復(fù)如下：

 

　　我市高度重視稅收助力經(jīng)濟發(fā)展工作，緊跟國家、省市戰(zhàn)略布局，主動將稅收工作融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局。在支持上市企業(yè)方面，主動聯(lián)合金融、證監(jiān)等部門積極對接我市上市企業(yè)，組建上市企業(yè)專業(yè)服務(wù)團隊，提供全方位服務(wù)和支持。

 

　　一、高度重視，積極調(diào)研辦理建議所提事項

 

　　市稅務(wù)局成立專項工作小組，聯(lián)合市財政局進一步調(diào)研了解企業(yè)在實施股權(quán)激勵過程中具體的實施方式及可能涉及的主要涉稅訴求，對企業(yè)的困難和問題做到“心中有數(shù)”。同時，積極開展現(xiàn)場溝通交流，細致講解股權(quán)激勵所得有關(guān)個人所得稅政策，積極分析研判有關(guān)政策優(yōu)化調(diào)整的可行性，及時回應(yīng)代表關(guān)切。結(jié)合調(diào)研情況，根據(jù)稅收政策立法及制定權(quán)限，市稅務(wù)局及市財政局通過多渠道及時向上級稅務(wù)、財政部門報告反饋有關(guān)訴求，積極推動政策落地，切實助力扶持企業(yè)發(fā)展。

 

　　二、股權(quán)激勵所得有關(guān)個人所得稅政策情況

 

　　近年來，國家出臺了一系列股權(quán)激勵稅收政策。對核心員工、高級管理人員進行股權(quán)激勵，一直以來都是企業(yè)吸引人才、留住人才的一項重要管理激勵手段。企業(yè)通過低于市場價或無償授予員工股票股權(quán)，對員工的工作業(yè)績予以獎勵，可進一步激發(fā)其工作熱情，與企業(yè)共同發(fā)展。在股權(quán)激勵中，員工以低價或者無償取得企業(yè)股票股權(quán)，該部分差價實質(zhì)上是基于任職受雇關(guān)系，企業(yè)給員工發(fā)放的非現(xiàn)金形式的補貼或者獎金，根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及實施條例等相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人基于任職或者受雇關(guān)系而取得的相關(guān)所得，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。因此員工取得前述有價證券與自行支付金額的差額所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”計算納稅，員工在認購股票等有價證券后再行轉(zhuǎn)讓獲得的差額，屬于取得轉(zhuǎn)讓股票等有價證券所得，應(yīng)按照有關(guān)轉(zhuǎn)讓股票等有價證券所得適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。

 

　　目前，我國個人所得稅中的股權(quán)激勵根據(jù)激勵股權(quán)標的所屬公司的性質(zhì)不同，分為上市公司的股權(quán)激勵和非上市公司的股權(quán)激勵，而根據(jù)股權(quán)激勵實施方式不同，分為股票(股權(quán))期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵四大類，針對不同標的類型及不同激勵方式而采取不同的計稅方式。其中限制性股票是指上市公司按照股權(quán)激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。只有當激勵對象完成約定目標或達到約定條件后，限制性股票才可解禁，因此限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期，即解禁時點視為納稅人真正取得股票所有權(quán)，在計稅時采用的是登記日收盤價和解禁日收盤價的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)與納稅人實際支付資金差額作為應(yīng)納稅所得額，適用綜合所得年度稅率表單獨計稅。

 

　　此外，考慮到《中華人民共和國公司法》等相關(guān)法律法規(guī)對上市公司高管人員在轉(zhuǎn)讓本公司股票方面有一定的期限約束，為解決納稅人取得上市公司股權(quán)激勵繳稅現(xiàn)金流方面的困難，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號)對境內(nèi)上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。該規(guī)定將原可延長12個月的期限進一步延長到36個月，有效緩解了納稅人由于股票市場波動無法及時出售股票導(dǎo)致缺乏繳稅現(xiàn)金的困難。

 

　　除上述明確的上市公司股權(quán)激勵有關(guān)計稅規(guī)則及適當延長納稅期限的優(yōu)惠政策外，目前，財政部、國家稅務(wù)總局并未出臺其他優(yōu)惠政策。而按照現(xiàn)行稅收立法權(quán)限，稅收法律、法規(guī)的制定權(quán)限集中在全國人民代表大會及其常務(wù)委員會和國務(wù)院，地方各級人大政府、地方各級稅務(wù)機關(guān)沒有自行稅收立法的權(quán)限。

 

　　三、下一步主要工作措施

 

　　針對您所提的建議，下一步市稅務(wù)局將在前期工作及已向上級部門反饋建議的基礎(chǔ)上，聯(lián)合市財政局繼續(xù)深入調(diào)研，持續(xù)優(yōu)化建議，積極服務(wù)于廣州高質(zhì)量發(fā)展。

 

　　感謝您一直以來對我市稅收工作的關(guān)心和支持，歡迎繼續(xù)對我們的工作提寶貴意見和建議。