國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局12366熱線2024年11月熱點(diǎn)問(wèn)題

一、征收管理

1.如何確認(rèn)企業(yè)是否是一般納稅人?

您好，如果需要查詢企業(yè)的一般納稅人資格，您可以通過(guò)以下方式查詢：

一、電子稅務(wù)局

(一)企業(yè)業(yè)務(wù)登錄新電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【我要查詢】-【一戶式查詢】-【納稅人信息查詢】，在【資格信息查詢】一欄中，查看本企業(yè)的一般納稅人資格。

(二)企業(yè)業(yè)務(wù)登錄新電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【賬戶查詢】-【納稅人信息查詢】，在【資格信息查詢】一欄中，查看本企業(yè)一般納稅人資格。

(三)登錄新電子稅局后，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【一般納稅人資格查詢】，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱進(jìn)行查詢。

二、河南省稅務(wù)局官網(wǎng)

進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)，在【首頁(yè)】-【我要查詢】-【公眾查詢】-【一般納稅人資格查詢】，輸入納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行查詢。

2.定額發(fā)票加蓋公章還是發(fā)票專用章?

您好，定額發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

3.跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告?如何辦理?

您好，省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，需要辦理以下業(yè)務(wù)：

一、開具跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】，點(diǎn)擊【新增報(bào)告】跳轉(zhuǎn)新增報(bào)告界面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同等信息，填寫完后點(diǎn)擊【提交】，完成《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填寫辦理。

二、報(bào)驗(yàn)

首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理向經(jīng)營(yíng)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。

電子稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)登記】，點(diǎn)擊【查詢】，根據(jù)納稅識(shí)別號(hào)、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理編號(hào)查詢到相應(yīng)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【報(bào)驗(yàn)登記】。跳轉(zhuǎn)到報(bào)驗(yàn)登記頁(yè)面后，確認(rèn)信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】，完成報(bào)驗(yàn)登記。

三、預(yù)繳稅款

省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑：

(一)納稅人可通過(guò)以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳申報(bào)：

1.【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳申報(bào)】。

2.從跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理套餐入口進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)功能。

3.通過(guò)首頁(yè)搜索欄輸入關(guān)鍵字搜索。

(二)納稅人可通過(guò)以下功能路徑辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)：

1.若為報(bào)驗(yàn)戶且稅源項(xiàng)目未超過(guò)報(bào)驗(yàn)管理有效期限，在電子稅務(wù)局預(yù)繳增值稅時(shí)，可將“是否合并申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳”項(xiàng)目選擇為“是”，系統(tǒng)將自動(dòng)申報(bào)企業(yè)所得稅項(xiàng)目部預(yù)繳。

2.【我要辦稅】——【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅】。

四、反饋

跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，納稅人可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》，經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。

電子稅務(wù)局反饋路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋】，點(diǎn)擊【查詢】，下拉選擇跨區(qū)域涉稅項(xiàng)目管理編號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出關(guān)聯(lián)的“合同包含的項(xiàng)目名稱”、“實(shí)際合同金額”、“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期起”及“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期止”。

跳轉(zhuǎn)至查詢預(yù)繳稅款信息界面，錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】。勾-選對(duì)應(yīng)預(yù)繳稅款信息，點(diǎn)擊【確認(rèn)】。如需補(bǔ)充預(yù)繳稅款信息，點(diǎn)擊【增行】，填寫征收項(xiàng)目、已預(yù)繳稅款金額等相應(yīng)數(shù)據(jù)。如需刪除預(yù)繳稅款信息，勾選相應(yīng)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊【刪行】。確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交】。

4.逾期申報(bào)如何處理?有滯納金嗎?

您好，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。未按期申報(bào)增值稅應(yīng)辦理逾期補(bǔ)申報(bào)，可以選擇在電子稅務(wù)局辦理補(bǔ)申報(bào)，也可以選擇到辦稅服務(wù)廳辦理補(bǔ)申報(bào)，具體請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

如您未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

對(duì)于首次發(fā)生“未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

網(wǎng)上渠道逾期申報(bào)按稅種和辦稅渠道區(qū)分以下路徑處理：

一、定期定額戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅以外的其他稅種：

通過(guò)電子稅務(wù)局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報(bào)查詢】查詢企業(yè)的未申報(bào)記錄，選擇對(duì)應(yīng)的未申報(bào)記錄后點(diǎn)擊【去申報(bào)】進(jìn)行逾期申報(bào)。

也可通過(guò)新電子稅局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入相應(yīng)的稅(費(fèi))種申報(bào)功能模塊，進(jìn)行逾期申報(bào)。

二、定期定額戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅以外的個(gè)人所得稅：

(一)綜合所得個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)【首頁(yè)】-稅款所屬月份選擇您需補(bǔ)報(bào)的月份，點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】據(jù)實(shí)填寫發(fā)送涉及到的所有報(bào)表再進(jìn)行【稅款計(jì)算】、【附表填寫】后進(jìn)行【申報(bào)表報(bào)送】，申報(bào)成功后進(jìn)行扣款即可完成綜合所得補(bǔ)申報(bào)。

(二)經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：

1.【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】點(diǎn)擊頂部【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】按鈕進(jìn)入申報(bào)模塊，點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】填寫選擇要補(bǔ)申報(bào)的稅款所屬期，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得月(季)度申報(bào)，申報(bào)完成進(jìn)行扣款即可完成經(jīng)營(yíng)所得補(bǔ)申報(bào)。

2.【自然人電子稅務(wù)局WEB端】自行申報(bào)：業(yè)主或投資人登錄【自然人電子稅務(wù)局】WEB端，點(diǎn)擊頂部【我要辦稅】-【經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)】，選擇【申報(bào)年度】錄入被投資單位信息填寫補(bǔ)申報(bào)的【稅款所屬期止】可進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)(A表)補(bǔ)申報(bào)申報(bào)。

5.新設(shè)立企業(yè)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度備案嗎?如何備案?

您好，納稅人(含非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè))應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并自涉稅市場(chǎng)主體身份信息報(bào)告之日起 15 日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案路徑：

一、電子稅務(wù)局

您登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】功能菜單。您點(diǎn)擊功能菜單進(jìn)入后，系統(tǒng)根據(jù)您涉稅數(shù)據(jù)自動(dòng)判別您辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。依據(jù)不同情形具體操作如下：

(一)如為首次辦理

1.系統(tǒng)自動(dòng)帶出部分預(yù)填信息，納稅人進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)預(yù)填有誤的進(jìn)行修改。可以對(duì)會(huì)計(jì)制度相關(guān)信息、會(huì)計(jì)核算方法相關(guān)信息、會(huì)計(jì)核算軟件信息補(bǔ)充完善。

2.點(diǎn)擊會(huì)計(jì)報(bào)表情況卡片右上角的【編輯】，可對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送情況進(jìn)行選擇。點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【確定】完成填寫。您填寫完成，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

3.如非首次辦理

(1)系統(tǒng)自動(dòng)帶出您當(dāng)前正在使用的備案信息，您可對(duì)其進(jìn)行修改。

(2)您可對(duì)當(dāng)前備案的會(huì)計(jì)制度信息、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算軟件信息進(jìn)行修改。點(diǎn)擊會(huì)計(jì)報(bào)表情況卡片右上角的【編輯】，可對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送情況進(jìn)行修改，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)入修改，點(diǎn)擊【確定】完成修改。

(3)若您的歷史備案信息即將到期，可點(diǎn)擊左側(cè)導(dǎo)航欄上方“+新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認(rèn)為上條備案信息有效期止+1 日，有效期止默認(rèn)9999-12-31，但您可修改。

新增備案信息必須與歷史備案信息連續(xù)，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報(bào)屬期，不得早于稅務(wù)登記日期。

(4)若您無(wú)歷史備案信息，點(diǎn)擊“+新增”則進(jìn)入首次辦理模式。

(5)填寫完成，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

二、電子稅務(wù)局APP

1.登錄電子稅務(wù)局APP后，點(diǎn)擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報(bào)告及變更】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】。

2.系統(tǒng)根據(jù)納稅人涉稅數(shù)據(jù)自動(dòng)判別納稅人辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。

(1)如為首次辦理

1)系統(tǒng)自動(dòng)帶出部分預(yù)填信息，納稅人進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)預(yù)填有誤的進(jìn)行修改。

2)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)項(xiàng)的【選擇】按鈕可進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【保存】完成填寫。

3)納稅人填寫完成，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

(2)如為非首次辦理

1)進(jìn)入功能后將展示備案列表頁(yè)面，展示納稅人已備案的信息：

2)納稅人可點(diǎn)擊【去修改】對(duì)當(dāng)前備案的會(huì)計(jì)制度信息、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算軟件信息進(jìn)行修改：

3)納稅人可點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)項(xiàng)的【選擇】按鈕可進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【確定】完成填寫。

4)若納稅人的歷史備案信息即將到期，可點(diǎn)擊備案列表右上角“新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認(rèn)為上條備案信息有效期止+1日，有效期止默認(rèn)9999-12-31，但納稅人可修改。

新增備案信息必須與歷史備案信息連續(xù)，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報(bào)屬期，不得早于稅務(wù)登記日期。

5)若納稅人無(wú)歷史備案信息，點(diǎn)擊備案列表中“新增”按鈕則進(jìn)入首次辦理模式，流程詳見本文中的“如首次辦理模式”描述。

6)納稅人填寫完成，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

二、增值稅

6.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅嗎?

您好，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

7.跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅?

您好，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計(jì)算預(yù)繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

8.季中登記成為一般納稅人，如何申報(bào)增值稅?

您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報(bào)方式不同.

一、季中(例如2024年2月26日)申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效(2024年2月1日)，已經(jīng)過(guò)申報(bào)期：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日)，從下季度初(2024年4月1日)起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當(dāng)季度生效后的月份(2024年3月)需要完成進(jìn)項(xiàng)勾選，完成一季度(2024年1至3月)小規(guī)模申報(bào)后，再進(jìn)行生效當(dāng)月(2024年2月)一般納稅人申報(bào)。

二、季中(例如2024年2月2日)申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效(2024年2月1日)，還在申報(bào)期：

方法一：新電子稅局把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2023年12月31日)，從本季度初(2024年1月1日)起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當(dāng)月(2024年2月)申報(bào)無(wú)需勾選進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但在生效次月(2024年3月)需要先勾選生效當(dāng)月(2024年2月)所屬期進(jìn)項(xiàng)后再進(jìn)行一般納稅人申報(bào)。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中(例如2024年2月26日)申請(qǐng)登記并選擇次月生效(2024年3月1日)：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日)，從下一季度初(2024年4月1日)起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個(gè)月(2024年4月)必須先完成上季度最后一個(gè)月(2024年3月)所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，下一季度初第一個(gè)申報(bào)期(2024年4月)需要先完成上季度(2024年1至3月)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，再完成上季度最后一個(gè)月(2024年3月)所屬期的一般納稅人申報(bào)。

四、季初(例如2024年4月5日)申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效(2024年4月1日)：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2024年3月31日)，從本季度初(2024年4月1日)起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當(dāng)月(2024年4月)的申報(bào)期(2024年5月)完成上月(2024年4月)所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，并在申報(bào)期(2024年5月)內(nèi)完成一般納稅人申報(bào)即可。

9.從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人可以免征增值稅嗎?

您好，蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策如下：

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)蔬菜免征增值稅。

二從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，以及經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，不包括各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品)。

10.物業(yè)公司收取水費(fèi)，如何繳納增值稅?

您好，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

三、發(fā)票管理

11.發(fā)票開具錯(cuò)誤后如何紅沖?

您好，發(fā)票開具錯(cuò)誤根據(jù)不同的發(fā)票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票(紙票)

(一)作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

2.銷售方未抄稅且未記賬;

3.購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、增值稅普通發(fā)票(紙票)

(一)作廢

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢�？缭虏坏米鲝U。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

三、數(shù)電票

數(shù)電票一旦開具無(wú)法作廢，您如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票沖紅。如出現(xiàn)紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍(lán)字發(fā)票。

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》)，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購(gòu)銷雙方其中一方登錄電子稅務(wù)局，通過(guò)【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】，提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后，對(duì)方進(jìn)入【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單處理】，錄入查詢條件，選中對(duì)應(yīng)信息確認(rèn)單，點(diǎn)擊【查看】，核實(shí)無(wú)誤后點(diǎn)擊【確認(rèn)】，系統(tǒng)彈出提示信息，點(diǎn)擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《確認(rèn)單》后，開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務(wù)局，通過(guò)【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】，錄入查詢條件，選擇對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，選擇“開具紅字發(fā)票原因”，確認(rèn)無(wú)誤后提交。

四、代開發(fā)票

稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開發(fā)票后，如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng);不符合作廢條件的，可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的，可以申請(qǐng)作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

2.銷售方未抄稅并且未記賬;

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

12.個(gè)人如何代開發(fā)票?

您好，個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

電子稅務(wù)局代開數(shù)電票路徑如下：以“自然人業(yè)務(wù)”身份登錄，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】模塊，申請(qǐng)代開數(shù)電普票。

電子稅務(wù)局APP代開數(shù)電票路徑如下：以“自然人身份”登錄，點(diǎn)擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅發(fā)票】模塊，申請(qǐng)代開數(shù)電普票。

13.如何查詢定額發(fā)票?

您好，取得定額發(fā)票可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢發(fā)票的真?zhèn)�，也可以通過(guò)“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】功能進(jìn)行發(fā)票信息查詢驗(yàn)證。

14.如何申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度?

您好，申請(qǐng)?zhí)嵘�發(fā)票額度方式有兩種：

一、登錄電子稅務(wù)局后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】。

二、登錄電子稅務(wù)局后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票開具】-【數(shù)據(jù)概覽】中的“去調(diào)整”，進(jìn)入【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】。

點(diǎn)擊【新增申請(qǐng)】按鈕，彈出發(fā)票額度新增申請(qǐng)頁(yè)面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料后提交本次調(diào)整申請(qǐng)記錄。提交發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)后可查詢發(fā)票額度調(diào)整審核進(jìn)度，對(duì)于審核狀態(tài)為“已提交”的，可以通過(guò)操作模塊進(jìn)行“撤銷”或“下載申請(qǐng)表”。

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將根據(jù)納稅人申請(qǐng)額度、經(jīng)營(yíng)行為等進(jìn)行綜合判定，采取即時(shí)辦結(jié)(當(dāng)日)、人工審核或?qū)嵉睾瞬榈热�種方式辦理額度，調(diào)整最長(zhǎng)時(shí)限為15個(gè)工作日。

申請(qǐng)發(fā)票額度后，可登錄電子稅務(wù)局后，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】，界面會(huì)展示已經(jīng)申請(qǐng)的記錄，可通過(guò)審核狀態(tài)查看進(jìn)度。

15.納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開具發(fā)票?

您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

1.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

2.國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有命令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2024年12月10日