分支機構(gòu)企業(yè)所得稅申報有哪些流程?

一、二級分支機構(gòu)申報前，要取得總公司所得稅分配表，再根據(jù)分配數(shù)來填寫本機構(gòu)企業(yè)所得稅年度申報表。

二、登錄國稅電子稅務(wù)局，輸入稅號、密碼，進入申報界面。

三、點擊“我要申報”。

四、選擇跨地區(qū)經(jīng)營所得稅匯總納稅分支機構(gòu)年度納稅申報，點擊“進入申報”。

五、進入申報界面選擇納稅期間，點擊“填寫申報表”。

六、選擇匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表。

七、進入表格。根據(jù)總公司的分配表，填寫數(shù)據(jù)。(注意：應(yīng)納所得稅額=總機構(gòu)分攤所得稅額+總機構(gòu)財政集中分配所得稅額+分支機構(gòu)分攤得稅額)。

八、主表第35列的金額應(yīng)等于總公司分配表上分配所得稅額，數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊“申報”。如下圖所示：

九、核對無誤，點擊“確定”。如下圖所示：

十、完成上述步驟后，系統(tǒng)自動生成報稅憑證，年度申報結(jié)束。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)成立的不具備法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)以匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

(1)統(tǒng)一計算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個不具備法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機構(gòu)統(tǒng)一計算。

(2)分級管理�？偂⒎謾C構(gòu)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。因為總機構(gòu)和分機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)對當?shù)貦C構(gòu)都有企業(yè)所得稅的管理責任。

(3)就地預(yù)繳。根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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